锡山区研发费用加计扣除

苏州思睿晶华知识产权代理事务所（普通合伙）

昨天思睿晶在**发布了一篇文章，名为《中小企业能否申报**企业》，不少人看后恍然大悟，原来**企业的认定跟企业营业额的多少没有太大关系。那也就是说，财务部门在**企业认定中不是那么重要啦。思睿晶愕然~！又错了。财务部门在**企业认定过程中非常重要，而且是既有功劳又有苦劳的大功臣。

**企业认定涉及到公司行政，人事，研发，销售，财务等几乎公司所有部门，那，**企业认定工作的着手点在哪里？不是掌握着核心技术的研发部门，也不是掌握着管理制度的行政人事部门，更不是掌握着公司经济命脉的销售部门。而是，埋头苦干，大家都不太喜欢的财务部门！

在编写**企业认定材料时，我们会涉及到两部分内容：1，可以调整和包装的。2，无法包装的。（详细内容请阅读思睿晶在**发布的文章《企业如何自查是否符合**企业认定申报条件》）。我们可以发现研发，人事，管理制度等都是可以进行解读和修饰的。唯*财务数据是既定事实。无法进行包装和过度解读。所以，**企业认定工作较好从无法变动的财务数据入手，从既定的财务数据出发，其他材料围绕财务数据展开。

**企业认定工作开始，**件事，调出公司**年的财务明细，根据财务明细推理其它部门应提供的数据。

一，**产品销售收入。

    **企业认定中要求企业的**产品销售收入**过60%。很多企业申报高企时会把确定**产品的任务交给研发部门，认为研发部门较优资格确定哪些产品符合**产品的要求。这里就存在一个非常严重的问题。研发部门沉醉于技术的研发工作。他们认定的**产品，往往是企业内部技术含量较高的产品，但未必是销售量较高的产品。所以，如果这一工作让研发部门展开，必然会出现，技术指标过硬，但达不到销售指标。

    正确的工作方式应该是：财务部门根据财务数据，列出企业内部各类产品的销售收入比例。然后让研发部门确定这些产品的技术优势，是否吻合**产品的需求，较后确定出几款符合**产品要求，销售收入总和**过60%的产品。

二，研发工作的提取

    根据**条所确定的**产品，研发部门人员找出这些产品的技术优势，以及这些产品在研发过程中曾做过的研发工作。调取出当年的研发资料。根据领域范围和知识产权调整研发报告等资料并确定研发人员。

三，研发费用的归集

    财务人员根据*二条所归纳出的研发活动进行研发费用的归集。包括：研发场地费用，研发人员工资，研发设备投入，原材料投入，差率费，咨询费等费用投入。这个工作非常复杂。如果企业以前的账目中没有设立研发费用这一科目，或以前研发费用的归集口径跟高企要求的不一样，那财务人员需要对三年的财务数据进行重新归集。

四，出具审计报告

    财务人员配合会计师事务所出具三年年度审计报告、近三年度研发费用专项审计报告和上一年**产品销售收入审计报告。报告出具过程中，若遇到审计机构有疑虑的，财务人员要负责对审计机构做出解释，或为公司相关部门人员提供向审计机构进行解释的方法。

五，纳税申报表和不一致说明

    财务人员要提供纳税申报表。很多企业因为归集口径不一致、汇算清缴时进行了调整、更换税务主管部门等情况存在数据不一致的情况，财务人员需要找出数据不一致的原因进行调整或提供合理的数据不一致说明。

由此可见，**企业认定工作始于财务终于财务。财务人员是**企业认定中劳苦功高的功臣。

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思睿晶信息科技在研发费用加计扣除项目上面有多年经验，

1、研发人员的统计

1.1、统计的难点

研发人员，是指从事研究开发项目的专业人员。主要包括研究人员、技术人员和辅助人员。

对人员人工的审核，关键是对研发人员的范围认定和费用金额的归集。如果参与研究开发的人员不是专职从事研究开发项目或同时参与多个研究开发项目，其薪酬如何分摊入研究开发项目、如何在不同研究开发项目间分摊就成为审核的重点和难点。主要表现在一下几方面：

①部分申报企业特别是中小型企业的管理层，在对整个企业的生产、经营进行管理的同时，往往也参与研究开发工作，如何将其薪酬计入研究开发活动没有明确规定。

②有些研究开发项目的研究开发活动涉及多个部门，甚至多个企业，在这种情况下人员人工的归集和分配也比较困难。

③有不少申报企业为了达到增加研究开发费用总额的目的，将研究开发项目立项书中未列示的管理人员（包括业主）、生产人员的薪酬计入研究开发人员人工。

1.2、应对措施

1）重点检查应付工资、管理费用明细账，全年各月份工资表，全年个人所得税申报表，劳动合同、教育背景（必要时通过检查*证明，以确定研发人员是否具备相关专业背景）、工作经验和参加社会保险等资料，结合研究开发部门人员名单，确定研发人员的工资费用是否真实，计算是否准确。

2）对受雇的研发人员，需取得累计实际工作时间在183天以上的证据。

3）对企业存在多个研究开发项目的，按实际参与的项目进行归集。若研发人员同时参与两个或两个以上项目，应按统计的工作量进行分摊。如申报企业因不能准确地对工作量进行统计而常采用其他方法进行分摊，应检查其分摊的合理性。

2、研发费用直接投入核算

2.1、核算难点

《工作指引》中较明确规定了直接投入的开支范围，但企业实际发生的研发费中的材料费品种繁多，部分领料单上亦未写明具体用于什么研究开发项目，直接投入的认定和分配缺乏可靠的依据。

此外，很多申报企业特别是中小型企业以前年度并没有独立设置研发费用科目，发生的研发费分别记载于不同的会计科目，如实验车间成本、管理费用、其他业务支出、在建工程、专项应付款等，而不同会计科目之间又不存在对申报明细表而言的勾稽关系。因此，申报企业将非研发材料成本计入研发直接投入中的人为操作空间很大。

2.2、应对措施

1）对于日常生产领用材料和研究开发领用材料的区分，除通过重点检查管理费用、原材料明细账、原材料购入、发出、结存明细表、相关费用分配表等外，审计人员还可以考虑进行如下分析判断：

①总量领用的合理性判断；

②研究开发材料领用的月均波动情况是否合理；

③领用材料与研究开发项目的相关性判断，必要时可以考虑利用外部*工作。如，聘请行业*，对研究开发项目有关直接投入的品种、数量、质量等因素的合理性、相关性进行评价；

④重点对研究开发材料所形成的实物成果进行盘点及残次品的销售进行综合判断。如，电缆生产企业研究开发项目领用的铜等重要材料，在考虑残次品销售的前提下，需要对期末实物库存的合理性进行判断。

2）对于直接购入的能源、材料等，需要通过检查购入发票、运输单据、入库单、领料单等确认其真实性，并聘请相关行业*，确定购入的能源、材料等与研究开发项目的相关性。

3）对动力费用、共同使用的模具、样品、样机及一般测试手段购置费等，可以采用工作量等合理的方法，分摊计入各研究开发项目成本。