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深圳图治财务顾问有限公司
“股本溢价”转增股本免征个人所得税,“资本溢价”转增资本要征个人所得税。
股本溢价,是指股份有限公司溢价发行股票时,实际收到的款项**过股票面值总额的数额。而资本溢价,是指有限责任公司在筹集资金的过程中,投资人的投入资本**过其注册资本的数额。根据规定,股份制企业用“资本公积金转增股本不属于股息,红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。对有限公司资本溢价转增实收资本,择按照“利息、股息、红利所得”项目,按20%征收个人所得税。
资本溢价形成的资本公积转增资本,免征企业所得税。基于规定,公司以股权溢价所形成的资本公积转增股本,投资企业不作为企业所得税的应税或免税收入处理,因此,对投资双方而言不存在企业所得税缴纳及扣缴问题。
不能转增资本的资本公积若转增,需缴企业所得税。按照现行会计准则,个别类型的资产在持有期间产生的增值暂时计入了资本公积,从属性上属于“未实现收益”,增值部分待资产处置即收益真正实现时方能确认损益,在资产处置前,不能转增资本。若企业将其进行了转增资本,事实上是将相应的资产处置收益提前予以了确认,并用之转增了资本,自然需要缴纳企业所得税。
总结
企业利用留存收益和资本公积转增资本,应视具体情况按税收法规的要求进行税务处理,若处理不当,就会给企业和股东带来税务风险。
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