增值税电子收据、济南营改增、乾鼎记账

财政部发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）主要内容：

    （一）金融业

　　1.适用一般计税方法，税率6%

　　2.同业拆借不征收增值税，存款利息费用不得扣除

　　3.金融商品买卖按差额纳税

　　4.融资租赁与金融业合并

　　5.贷款利息不得抵扣进项税额

    （二）房地产业

　　1.土地出让金允许从销售额中减除

　　2.老项目按5%的征收率缴纳增值税

　　3.房地产开发企业可选择按5%征收率纳税

　　4.新建不动产项目按3%预征

　　5.销售存量房产按差价5%缴纳增值税

　　6.个人转让二手房两年以上免税，两年以下按5%征收率

　　7.不动产租赁税率11%

　　8.存量房产采用5%征收率纳税

　（三）建筑业

　　1.老项目标准可以按建筑项目施工许可与施工合同

　　2.老项目可以适用简易征税3%

　　3.清包工可以适用简易征税3%

　　4.甲供工程可以适用简易征税3%

　　5.预征率2%

　　6.项目所在地扣除分包款后按差额预征增值税

    （四）生活性服务业

　　1.代理服务新旧合并统称经纪代理

　　2.代理服务按差额销售额计税

　　3.旅游服务按差额销售额计税

   （五）其他热点问题

　　1.土地使用权转让税率6%

　　2.不动产可以分两年抵扣

　　3.融资租赁不动产不得抵扣

　　4.外购餐饮、娱乐服务不得抵扣

　　3.外购居民日常服务不得抵扣进项

   对创业者而言，了解必要的税务知识是必要的，这不只是财务人员的事情。毕竟，对小微企业来讲，能合理地节约任何一分钱同时又保证安全，有时是关乎生死的问题。梳理几个创业者必须知道的税务真相。

1、电子商务少缴税

    目前我国对电子商务的税务规定还不是很明确，但在网上销售货物也一样要缴纳增值税。我们讲电子商务少缴税是指印花税。根据国家税务总局的规定，在供需经济活动中实用电话、计算机联网订货、没有开具书面凭证的，暂不贴花。因此，在网络已经非常普及的今天，济南营改增，企业完全可以放弃传统的经商模式，改为通过计算机联网订货的形式，所有订货过程都在网上完成，这样就可以节省印花税，并且对销售方、购货方都同样适用，所以，就此一项，就可以将网络租赁的费用赚回一半。

2、不发补贴发双薪

    中国企业福利制度的特点是有人情味，逢年过节都会有发一点所谓的过节费，根据个人所得税政策的规定，过节费需要并入当月工资缴纳个人所得税。税务政策的规定是发放年终双薪可以单独作为一个月的工资薪金计算个人所得税，由于不需要与当月工资合并缴纳个税，增值税电子收据，因此可以降低税率，减少员工的个人所得税负担。都是发点钱，过节费交税多，营改增后那谁变化，双薪缴税少，所以为了少缴税，应该改变那种过年发点过节费的做法，改成年底发双薪的方式。

    千万不要固执己见，营业税改增值税，认为双薪是外资企业的玩意，我不玩，我还是发过节费，这样就会费力不讨好。节税其实很简单，只要顺着税务规定去安排就可以了。

3、好心也会干坏事

    某公司发年终奖，老板觉得张三的表现较好，发6000元，李四表现更加**，值得嘉奖，发6200。发完年终奖，李四来找老板质疑：横看竖看，我都比张三表现好，辛苦了一年，表现不如我的张三年终奖金为什么还比我多呢?老板诧异：明明发得多为什么说拿得少?向财务询问，原来不小心猜中了个人所得税得陷阱：张三的奖金要交300元个人所得税，李四的奖金要交595元个人所得税，结果张三拿到5700元，李四拿到5605元。结果是老板想嘉奖的人拿得少。

    老板感慨：这么个小事情都被税务陷阱绊一跤，不懂税法看来要吃亏。

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