乾鼎记账 图 ,企业实名办税,济南企业

出口退税莫忽视申报期限

　　案例说一说

　　某外贸企业的一张出口报关单，出口日期是2014年12月15日，该企业会计于2015年5月15日到国税局办税服务厅进行出口退税申报，被告知这张报关单已逾期，济南企业，不能受理出口退税申报。该企业会计认为，新的出口退税政策将退税申报时间从90 天延长到了1年零4个月，这张报关单显示出口才5 个多月，没有过申报期。税务人员解释说，退税申报时间虽然延长了，但按规定，企业跨年度报关出口的货物应在报关出口之日次月起至次年4月30 日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物退（免）税申报，企业在5月份申报出口退税，显然是逾期了。但可在5 月份增值税申报期内进行免税出口货物申报。如果不按时申报出口免税，则要视同内销货物办理补税。

　　税事评一评

　　◆外贸企业应在货物报关出口次月起至次年4 月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报，小规模企业帮助记录账目，逾期的企业不得申报免（退）税。

　　◆外贸企业未在规定期限内申报出口退税，如果在申报退（免）税截止期限前已确定要实行增值税免税政策的，出口企业应在报关出口的次月至次年5 月31 日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理免税申报手续。如果该外贸企业未在规定的申报期限内申报增值税退（免）税、免税，企业实名办税，须在次年6 月份的增值税纳税申报期内申报纳增值税、消费税。

财政部发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）主要内容：

    （一）金融业

　　1.适用一般计税方法，税率6%

　　2.同业拆借不征收增值税，存款利息费用不得扣除

　　3.金融商品买卖按差额纳税

　　4.融资租赁与金融业合并

　　5.贷款利息不得抵扣进项税额

    （二）房地产业

　　1.土地出让金允许从销售额中减除

　　2.老项目按5%的征收率缴纳增值税

　　3.房地产开发企业可选择按5%征收率纳税

　　4.新建不动产项目按3%预征

　　5.销售存量房产按差价5%缴纳增值税

　　6.个人转让二手房两年以上免税，两年以下按5%征收率

　　7.不动产租赁税率11%

　　8.存量房产采用5%征收率纳税

　（三）建筑业

　　1.老项目标准可以按建筑项目施工许可与施工合同

　　2.老项目可以适用简易征税3%

　　3.清包工可以适用简易征税3%

　　4.甲供工程可以适用简易征税3%

　　5.预征率2%

　　6.项目所在地扣除分包款后按差额预征增值税

    （四）生活性服务业

　　1.代理服务新旧合并统称经纪代理

　　2.代理服务按差额销售额计税

　　3.旅游服务按差额销售额计税

   （五）其他热点问题

　　1.土地使用权转让税率6%

　　2.不动产可以分两年抵扣

　　3.融资租赁不动产不得抵扣

　　4.外购餐饮、娱乐服务不得抵扣

　　3.外购居民日常服务不得抵扣进项

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